销售并服务

增值税如何处理?

6问6答!

　　01.销售并服务，在增值税上是混合销售还是兼营业务?

　　若是面向同一个客户的既有销售又有服务，则属于混合销售，不是兼营。

　　注意：混合销售强调的是同一项业务中、面向的是同一个客户，且两项销售行为从逻辑上有着紧密的从属关系。但是兼营是指企业在经营2种以上的业务，面向的不一定是同一个客户。

　　02.销售并服务，若是属于混合销售，请问增值税是按照销售还是服务适用税率?

　　应按照主业适用增值税率。

　　03.销售并服务，若是属于兼营业务，请问增值税是按照销售还是服务适用税率?

　　分别核算的，应分别适用增值税率。如果销售货物提供服务未分别核算，要从高适用税率。

　　04.企业销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，请问增值税是否属于混合销售?

　　按照《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　05.企业销售自产机器设备的同时提供安装服务，请问安装服务在增值税能否允许简易征收?

　　按照《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　06.企业销售外购机器设备的同时提供安装服务，请问安装服务在增值税能否允许简易征收?

　　按照《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)规定，一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

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　　来 源 | 国家税务总局、中税答疑

　　编 辑 | 甲乙丙丁

　　排 版 | 我有一个盆友