每到这个时候，很多人就会问，年终奖单独申报还是并入综合所得?哪个更节税?明年发放年终奖，需要在今年预提吗?年终奖计税注意事项有哪些?你知道吗，这些将直接影响到手工资，两种计税方式相差可能上万元!

01

重大利好

年终奖个税优惠政策延至2027年底

　　一、年终奖单独计税政策延续到2027年底

　　二、个税汇缴政策延续至2027年底

　　2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

02

年终奖单独申报还是并入综合所得?

哪个更节税?

　　一图带您了解全年一次性奖金个人所得税最新政策：

　　年终奖怎样申报更节税?

　　(1)当年收入(含年终奖)减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0

　　年终奖选择并入综合所得更节税。

　　(2)当年收入(含年终奖)减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000元

　　年终奖选择两种方式都可以。

　　(3)当年收入(含年终奖)减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额>36000元，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。

　　年终奖选择单独申报更节税。

03

明年发放年终奖，

需要在今年预提吗?

　　一、年终需要预提年终奖吗?如果今年没有预提年终奖，明年3月份实际发放后，还可以在汇算清缴时税前扣除吗?

　　答复：需要在12月份之前预提2023年的年终奖，企业在2023年没有预提当年的年终奖，且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前，不可以在2023年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2024年度扣除。

　　二、什么情况下次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前扣除?

　　根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：

　　企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题：

　　“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”

　　也就是，如果当年已经预提过年终奖，但在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工，可以在汇缴年度扣除。

　　例如：公司资产总额不超过5000万元，员工人数不超过300人，年应纳税所得额是320万元，应缴纳的企业所得税=320×25%=80(万元)，净利润=320-80=240(万元)。

　　如果给员工发放年终奖20万元，应缴纳的企业所得税=300×25%×20%=15(万元)，净利润=300-15=285(万元)。

　　企业所得税变少，企业利润增加。

　　政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)

04

年终奖计税注意事项

　　年终奖无论是单独计算，还是并入综合所得，以下几点需要额外注意。

　　注意事项1：只能用一次

　　在一个纳税年度内，每一位纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。

　　注意事项2：计税方式可选择

　　年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。

　　注意事项3：注意选择计税方式

　　如果不确定单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算。这样，汇算清缴时，有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得。但是，并入的年终奖不能再更改成单独计算。

　　附：个人所得税税率表

　　一、征收方式

　　二、纳税义务发生时间

　　【个税税率表】

　　一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

　　二、居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

　　收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

　　(1)居民个人劳务报酬所得预扣率表

　　(2)居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

　　三、综合所得税率表

　　综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率(预扣率表见前述一、二)。

　　注：1.本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

　　2.非居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

　　四、非居民个人工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得税率表

　　非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　五、经营所得税率表

　　经营所得适用5%至35%的超额累进税率。

　　注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

　　关于个体户经营所得个税的最新政策如下：

财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告

财政部 税务总局公告

2023年第12号

第二条：

自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

　　两个变化：

　　①原来可以减半征收的金额是100万元，现在提至200万元的部分。

　　计算公式也要改，个体工商户按照以下方法计算减免税额：

　　减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

　　②优惠政策执行到期时间延长至2027年12月31日，比原来2024年12月31日，延长3年。

　　六、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得

　　利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。(该税率适用于居民个人与非居民个人)

　　七、年终奖个人所得税计算

　　居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

　　计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

@创业者

找政策、享服务、问问题……

▼

可咨询【客服】

或点击【阅读原文】了解更多!

　　来 源 | 国家税务总局、CFO视界观、税政第一线、税务学苑、企帮财务、中国管理会计网等

　　编 辑 | 甲乙丙丁

　　排 版 | 我有一个盆友