2023年度企业所得税汇算清缴已经开始，非居民企业所得税汇算清缴办税指南，你GET到了吗?

一、汇算清缴对象

　　依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或亏损，均应按照《中华人民共和国企业所得税法》及《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)规定参加企业所得税汇算清缴。

　　非居民企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：

　　01

　　临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款;

　　02

　　汇算清缴期内已办理注销;

　　03

　　其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时限

　　非居民企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、申报纳税

　　01

　　通过电子税务局申报;也可以持加盖公章的纸质申报资料至办税服务厅办理。

　　02

　　需要填报的资料：非居民企业需要填报《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(2019版)》及其附表、年度财务会计报告(或财务情况说明)，涉及关联方业务往来的，需要填报《中华人民共和国年度关联业务往来报告表》;涉及非居民享受协定待遇的，需要填报《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》(预缴时未报送的);涉及委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，需要附送委托人签章的委托书原件;其他有关资料。

四、注意事项

　　01

　　非居民企业申报年度纳税所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求的办理退税手续。

　　02

　　非居民企业在2024年5月31日之前发现2023年度所得申报有误的，应当向主管税务机关重新办理年度所得税申报。

　　03

　　按照《中华人民共和国税收征收管理法》，非居民企业未按规定办理年度纳税申报，由主管税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳税额。企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令限期办理外，对发生税款滞纳的，加收滞纳金。

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　　来 源 | 福建税务、福州税务

　　编 辑 | 甲乙丙丁

　　排 版 | 我有一个盆友